Разговоры о возможном отказе от единого налога на вмененный доход (ЕНВД, или так называемой «вмененки») начались уже довольно давно.
Изначально это событие было назначено на 2018 год, но планы пришлось изменить из-за кризиса, случившего в 2014 году. Отмену ЕНВД решили отложить на 3 года, то есть до 1 января 2021 года (закон № 178-ФЗ от 2 июня 2016 года).
Эта дата приближается, и государство вряд ли снова отложит реформу.
О решительном настрое фискальных органов говорит усиление контроля за деятельностью предпринимателей: маркировка товаров, онлайн-кассы и т.п.
Стоит отметить, что введение маркировки приведет к фактической отмене ЕНВД уже в 2020 году для большого количества предпринимателей. В сентябре был принят законопроект с объемным пакетом поправок в Налоговый кодекс.
С января 2020 года работать на ЕНВД уже не смогут предприниматели, торгующие в розницу некоторыми товарами, которые должны маркироваться. В связи с этим, таким бизнесменам стоит заняться выбором другой системы налогообложения уже сегодня.
Речь идет о следующих товарных группах.
- Предметы одежды и принадлежности к ним из натурального меха;
- Обувь;
- Медикаменты.
Налогообложение для магазина обуви и одежды
Какой режим налогообложения выбрать для торговли обовью и одеждой?
По условиям налогообложения ближе всего к «вмененке» патентная система уплаты налогов (ПСН). Но не каждый представитель бизнеса имеет право перейти на патент. Он должен соответствовать таким требованиям:
- Быть ИП. Патентную систему не могут использовать компании.
- Иметь довольно скромные масштабы бизнеса, если сравнивать с ЕНВД. Площадь кафе или торговой точки не может превышать 50 кв.м., а число персонала – 15 человек.
- Получать годовую выручку в пределах 60 млн. руб.
Однако с 01.01.2020 года при розничной торговле перечисленными выше маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН.
Таким образом, крупные бизнесмены, владельцы компаний и многие категории торговцев не смогут перейти на патент. Для них выбор налоговой системы ограничивается общей (ОСНО) и упрощенной (УСН).
Может показаться, что решение очевидно. Одно только название «упрощенки» говорит о том, что на этой системе налогообложения проще работать, чем на общей.
Но на самом деле все намного сложнее.
На выбор налогового режима для перехода с ЕНВД влияет два фактора: формы ведения бизнеса и состояния финансов.
Если прибыль нулевая или предприниматель работает с убытками, при выборе упрощенного налогового режима он не освобождается от необходимости платить налоги. При объекте налогообложения «доходы» льготная ставка составляет 6% полученной выручки, а «доходы минус расходы» – 1%.
С другой стороны, при общей налоговой системе оборотные налоги не платятся вообще и можно даже компенсировать уплаченный налог на добавленную стоимость за счет бюджета или перенести свои убытки для уменьшения будущего налога на прибыль.
Но стоит отметить, что на ОСНО ведется развернутый и крайне сложный учет.
Таким образом, если у бизнеса высокая рентабельность, однозначно стоит выбрать УСН. Но при этом нужно будет сделать еще один сложный выбор, а именно определиться с объектом налогообложения.
Если платить налог с общей суммы доходов, стандартная ставка (без льгот) составит 6%, а с доходов без учета расходов – 15%.
На этот выбор влияет, прежде всего, доля расходов в сумме выручки. Если этот показатель высокий, предпринимателю стоит выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». Следует также принимать во внимание, что есть возможность применять налоговые вычеты по торговому сбору и страховым взносам.
При примерно сопоставимых выручке и расходах есть смысл вернуться к рассмотрению такого варианта налогового режима как ОСНО.
Сложности перехода с ЕНВД на УСН - читать
Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы
Меньше всего сложностей при выборе общей системы налогообложения, поскольку для перехода на нее не придется делать ничего. Предпринимателю нужно только дождаться, когда завершится срок действия «вмененки».
Как только это произойдет, все бизнесмены, которые использовали ЕНВД и не приняли решение о переходе на другой режим, перейдут на ОСНО автоматически.
Добровольно перейти на УСН можно будет с начала года. Соответствующее заявление должно быть подано в налоговую инспекцию не позже 31 декабря года, предшествующего переходу.
Перед обращением в ИФНС нужно проверить, соответствует ли хозяйствующий субъект установленным ограничениям.
- Максимум 112,5 млн. руб. выручки за 9 месяцев.
- Не более 150 млн. руб. – стоимость основных средств по состоянию на 1 октября.
Для перехода на патентную систему нужно быть частным предпринимателем. Если вид деятельности и масштаб бизнеса соответствует действующим требованиям, такой бизнесмен имеет право перейти на ПСН в любой момент. Нужно только обратиться в налоговую службу с заявлением за 10 дней до перехода.